1. Homepage
  2. Soluciones Contables y Publicaciones
  3. Cambios por recordar de la RM 2020 que generaron el modelo recaudatorio actual
2880x1100 flipped horizontal left white gradient of a businessman in office working on laptop

artículo

Cambios por recordar de la RM 2020 que generaron el modelo recaudatorio actual

Debemos recordar que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer mediante publicación en el DOF del 28 de diciembre de 2019, la nueva Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2020. Entre la serie de cambios propuestos en la resolución vigente este año, en comparación con la RM para 2019, hay algunos que marcaron una gran diferencia entre los contribuyentes, lo que a fin de cuentas significó el nacimiento de un nuevo modelo recaudatorio principalmente enfocado en recuperar y atraer recursos provenientes de quienes utilizaban prácticas de elusión y evasión fiscal. De esa publicación, podemos destacar por su importancia, los siguientes cambios en las reglas misceláneas:

Concepto de entidades extranjeras y figuras jurídicas extranjeras, transparentes fiscales

Esta RM para 2020 aclara que para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) se consideran entidades extranjeras, las sociedades y demás entes creados o constituidos conforme al Derecho extranjero que tengan personalidad jurídica propia, así como las personas morales (PM) constituidas conforme al Derecho mexicano que sean residentes en el extranjero. Por otra parte, se consideran figuras jurídicas extranjeras, los fideicomisos, las asociaciones, los fondos de inversión y cualquier otra figura jurídica similar del Derecho extranjero que no tenga personalidad jurídica propia.

Asimismo, se considera que las entidades extranjeras o figuras jurídicas extranjeras son transparentes fiscales cuando no sean residentes fiscales para efectos del impuesto sobre la renta (ISR) en el país en que están constituidas o tengan su administración principal de negocios o sede de dirección efectiva y sus ingresos son atribuidos a sus miembros, socios, accionistas o beneficiarios.

Procedimiento para la presentación de la declaración del ISR del ejercicio para PM del régimen general de ley

Para los efectos del artículo 76, fracción V de la LISR, los contribuyentes que tributen en los términos del Título II “De las Personas Morales”, deberán presentar la declaración anual en la cual determinen el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo, y el monto del impuesto correspondiente, ingresando al portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) a través del servicio de “Declaraciones y Pagos”.

La declaración estará prellenada con la información obtenida de los pagos provisionales presentados por el contribuyente, así como de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Facturas Electrónicas (CFDI) de nómina que hayan emitido a sus trabajadores.

En caso de que el contribuyente modifique la información prellenada, obtenida de los pagos provisionales, deberá presentar declaraciones complementarias de esos pagos.

Asimismo, se deberá capturar la información requerida por el propio aplicativo. Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar el envío, utilizando la e.firma.

Contribuyentes relevados de presentar el aviso de aumento y/o disminución de actividades, por incumplir con lo señalado en el artículo 74-B de la LISR

Para los efectos de los artículos 27 apartados A, fracción II; B, fracción II y C, fracción V y 63 del Código Fiscal de la Federación (CFF); 29, fracción VII y 30, fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF), así como el artículo 74-B de la LISR, la autoridad fiscal realizará el aumento de obligaciones a partir del ejercicio siguiente al régimen correspondiente, sin necesidad de que el contribuyente presente el aviso respectivo: (i) cuando los contribuyentes dejen de cumplir con lo establecido en el artículo 74-B de la LISR; (ii) derivado de la información proporcionada por el propio contribuyente, terceros relacionados, o bien, obtenida por la autoridad por cualquier otro medio.

Se aclara que el contribuyente podrá formular las aclaraciones correspondientes, aportando las pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), realizada por la autoridad, en los términos de la regla 2.5.10.

Prestación de servicios digitales

También se da a conocer un nuevo Título 12 “De la prestación de servicios digitales” y que comprende los Capítulos 12.1. “De los residentes en el extranjero que proporcionen servicios digitales”, 12.2. “De los servicios digitales de intermediación entre terceros” y 12.3. “De las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o conceden hospedaje mediante el uso de plataformas tecnológicas”.

Es aquí donde la RM aclara mediante disposiciones de carácter general –y para efectos de los artículos 113-A, 113-B, 113-C de la LISR, y 1-A-Bis y 18-D a 18-M de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)–, el tratamiento que tendrán las operaciones por la prestación de servicios digitales y que entrarán en vigor a partir del 1 de junio de este año 2020.

Contribuyentes obligados a efectuar la retención del 6% del IVA en subcontratación laboral a partir de 2020

Para los efectos del artículo 1-A, fracción IV de la LIVA, vigente a partir de este año 2020, los contribuyentes estarán obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las contraprestaciones que sean efectivamente pagadas a partir del ejercicio 2020.

Los contribuyentes que hayan emitido los CFDI de las contraprestaciones antes del 1 de enero de 2020 podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019, siempre y cuando el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los 10 días naturales inmediatos posteriores a esa fecha.

Para los contribuyentes personas físicas y morales que se encuentren en la región fronteriza norte de nuestro país, podrán optar por efectuar tal retención por el 3% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

Finalmente, esa RM entró vigor el 1 de enero de este 2020, y estará vigente hasta el 31 de diciembre de este año.

Thomson Reuters ofrece a los profesionales de la economía dos herramientas para hacer su trabajo a la vez más sencillo y más eficiente. Ellas son Checkpoint y Compilaciones.

Checkpoint es una plataforma digital que integra legislación federal y estadual, jurisprudencias, formularios y doctrina en una sola herramienta. Además de formularios editables que cubren las más variadas necesidades de la rutina legal.

Toda la información y los contenidos que necesitas, con la calidad habitual de Thomson Reuters, se ponen a tu alcance de una manera integrada, unificada y de fácil acceso gracias a su buscador global.

Con ella estarás al día en todo lo referente acuerdos de información tributaria; Normas Internacionales de Informaciones Financieras (NIIF) e International Financial Reporting Standards (IFRS). También tendrás acceso a comentarios de prestigiosos especialistas en jurisprudencia y doctrina.

Compilaciones por su parte es un contenido impreso que reúne los principales cambios y modificaciones a la letra de leyes y regulaciones. A cada principio de año se entrega Compilaciones, donde profesionales del sector analizan las nuevas leyes y regulaciones, así como sus modificaciones.

 

Encuentra más información sobre la RM 2020 en Checkpoint y en Compilaciones.